مالیات بر حقوق چیست؟

مالیات بر حقوق چیست؟

بر اساس ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم شرکت‌ها و اشخاص حقیقی موظف‌اند لیست حقوق پرداختی ماهانه به کارکنان را به واحد مالیاتی که در آنجا پرونده مالیاتی دارند تسلیم نمایند. در این خصوص باید توجه داشته باشید که در قانون ذکرشده ظرف سی روز لیست باید تسلیم شود نه یک ماه یعنی اگر در روز سی و یکم حقوق پرداخت شود حداکثر تا روز سی‌ام ماه بعد باید لیست مربوطه به واحد مالیاتی ارائه شود در غیر این صورت مشمول ۲ درصد جریمه ماده ۱۹۷ ق.م.م مشوید.

در صورت عدم ارائه لیست یا تأخیر در ارائه لیست کل حقوق پرداختی آن ماه مشمول ۲ درصد جریمه می‌شود.

تاریخ محاسبه سی روز از زمان تخصیص یعنی ثبت هزینه حقوق در دفاتر شرکت یا پرداخت آن محاسبه می‌شود که معمولاً در پایان هرماه این ثبت زده می‌شود.

در هنگام رسیدگی دفاتر در واحد مالیاتی این تاریخ مورد توجه کارشناسان مالیاتی قرار می‌گیرد.

در مورد VATموارد جزیی دیگری هم وجود دارد مثلا گاهی کارفرما به غیر از مزایای ذکر شده در حقوق مزایای دیگری هم در اختیار برخی پرسنل خود قرار می دهد که مشمول VATمی گردد برخی از این موارد شامل :

مالیات اثاثیه منزل

مالیات منزل مسکونی

مالیات اتومبیل و راننده

البته در صورتی به این موارد ” ساو “تعلق می گیرد که در یک بازه زمانی ثابت در اختیار شخص باشد

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
مبحث VAT هم در مورد اشخاص حقیقی و هم در مورد اشخاص حقوقی قوانین مشخصی داشته و بر اساس آن از مودیان دریافت میشود .

اشخاص حقوقی به شرکتها ، موسسات و بنگاههای اقتصادی که در دفتر اسناد به ثبت قانونی رسیده اند گفته میشود البته شعب تجارت خانه های خارجی در ایران و ارگان ها و نهادهای دولتی هم جزو اشخاص حقوقی محسوب میشوند.

نحوه پرداخت ” ساو “و قوانین مربوط به آن در اشخاص حقیقی و حقوقی با هم متفاوت بوده و البته به شیوه متفاوتی هم محاسبه میشود .

مالیات اشخاص حقوقی بر اساس قانون چگونه محاسبه میشود ؟
مجموع درآمدی که شرکتها و اشخاص حقوقی از روشهای مختلف در ایران یا خارج از ایران بدست می آورند پس از آنکه معافیت های مقرر شده قانونی و زیان های دیگر از ان کسر گردید به میزان ۲۵ درصد مشمول VAT خواهد شد.

معافیت های مالیاتی درآمد حقوق :

روسا و اعضای مأموریت‌های سیاسی خارجی در ایران و روسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی فوق‌العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنین روسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن در‌ایران نسبت به درآمد حقوق دریافتی از سازمان و موسسات مزبور در صورتی که تابع دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند.

  • روسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی نسبت درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود به شرط معامله متقابل.
  • کارشناس خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمک‌های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی و‌یا موسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند نسبت به حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا موسسات بین‌المللی مذکور.
  • کارمندان محلی سفارتخانه‌ها و کنسولگریها و نمایندگی‌های دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت‌ جمهوری اسلامی ایران در صورتی که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند به شرط معامله متقابل.
  • حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.
  • هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل.
  • مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد ‌استفاده کارگران قرار می گیرد.
  • وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
  • عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ این قانون.
  • خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده می‌شود.
  • وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق‌بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد‌ اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
  • مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴ این قانون.
  • درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان.
  • پنجاه درصد ماليات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه يافته طبق فهرست سازمان مديريت و برنامه ريزي کشور بخشوده ميشود
  • هزینه‌های درمانی پرداختی هر مودی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و پدر و مادر و برادر و خواهر تحت تکفل در یک سال مالیاتی‌ به شرط این که اگر دریافت‌ کننده موسسه درمانی یا پزشک مقیم ایران باشد دریافت وجه را گواهی نماید و چنانچه به تأیید وزارت بهداشت، درمان و ‌آموزش پزشکی به علت فقدان امکانات لازم معالجه در خارج از ایران صورت گرفته است پرداخت هزینه مزبور به گواهی مقامات رسمی دولت ‌جمهوری اسلامی ایران در کشور محل معالجه یا وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی رسیده باشد، همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی‌ به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه‌های عمر و زندگی و بیمه‌های درمانی از درآمد مشمول مالیات مودی کسر می‌گردد.
  • در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج علاوه بر هزینه های مذکور هزینه مراقبت و توانبخشی آنان نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات‌ معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده ‌دار است می‌باشد.
  • همچنین کارفرمایان بیمه شدگان سازمان تأمین اجتماعی می توانند صرفاً با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده و کارفرمایان بیمه شدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه‌گر ایرانی نیز می‌توانند با کسر کل سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده خود از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرست‌های حقوق تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط مالیات متعلق را محاسبه نمایند.

مالیات حقوق فردی پس از کسر آیتم های معاف از مالیات ۱۰۰ میلیون ریال می باشد با جدول مالیات حقوق سال ۱۳۹۷ چگونه باید حساب شود؟

در این مثال به جهت تبیین بهتر مطلب، حقوق شخص به نحوی در نظر گرفته شده است تا مشمول مالیات به نرخ پانزده درصد نیز بشود.

نکته : تمامی مبالغ به ریال می باشد.

نحوه محاسبه مالیات حقوق بر اساس جدول مالیاتی سال ۹۷

حقوق سالانه پرسنل برابر است با :

۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ * ۱۲ = ۱٬۲۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰

اعمال جدول مالیات به شرح زیر:

(۱٬۱۰۴٬۰۰۰٬۰۰۰ - ۲۷۶٬۰۰۰٬۰۰۰) * ۱۰% = ۸۲،۸۰۰،۰۰۰

(۱٬۲۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ - ۱٬۱۰۴٬۰۰۰٬۰۰۰ ) * ۱۵% = ۱۴،۴۰۰،۰۰۰

مالیات حقوق سالانه :

۸۲،۸۰۰،۰۰۰ + ۱۴،۴۰۰،۰۰۰ = ۹۷،۲۰۰،۰۰۰

مالیات حقوق ماهانه :

۹۷،۲۰۰،۰۰۰ / ۱۲ = ۸،۱۰۰،۰۰۰

مهلت ارسال فایل مالیات بر درآمد حقوق چه زمانی است؟

بر اساس ماده ۸۶ پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده ۸۵ این قانون محاسبه و کسر و‌ تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت‌کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه‌های بعد فقط ‌تغییرات را صورت دهند.

 

 

لینک های مهم
نویسنده : ثبت یکتا
۰۷ خرداد ۱۰:۰۳ قبل از ظهر(3 ماه پیش)

مطالب مرتبط